Импортируемых товаров но и на. Товар импортированный - это эффективный инструмент успешного бизнеса. Где лучше хранить товар импортированный
Как учитывается в момент импорта товара? НДС с импорта в этом случае. Возникают ли курсовые разницы?5. Товар приходуется по курсу на дату оприходования товара?
В статье рассказывается, как оприходовать импортные товары.
Вопрос: По импорту:1. "Сумму уплаченную на таможне импортер может принять к вычету" - речь об уплате НДС? Оплаченные таможенные пошлины можно принять к вычету по налогу на прибыль?2. сумма таможенной пошлины входит в базу расчета НДС при импорте?3. как определить курс валюты для оплаты таможенной пошлины и НДС с импорта? (на какую дату)?4. авансовый платеж в таможню по НДС. Дата для определения курса?
Ответ: 1) Да, сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Да, оплаченные таможенные пошлины можно принять к вычету по налогу на прибыль.
Таможенные пошлины относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого, их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (подп. 1 п. 7 ст. 272, подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
2) Да, сумма таможенной пошлины входит в базу расчета НДС при импорте.
При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, для расчета налога примените формулу:
3) Если таможенная стоимость определена в евро, при определении налоговой базы она пересчитывается в рубли по курсу евро, установленному Банком России на день регистрации таможенной декларации (ст. 78 ТК ТС, ст. 118 Федерального закона № 311-ФЗ). В дальнейшем сумма НДС и пошлины не пересчитывается.
4) Если расходы, связанные с приобретением импортных товаров, оплачены авансом, отразите их в бухучете по курсу на день внесения предоплаты (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет этой суммы не производите (п. 10 ПБУ 3/2006).
Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности перед поставщиком (п. 7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).
5) Контрактную стоимость товаров пересчитайте в рубли по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату принятия товаров к учету. После принятия товаров к учету их стоимость в связи с изменением курса валюты пересчитывать не нужно. Это предусмотрено пунктами 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006.
Как оприходовать импортные товары
Контрактную стоимость товаров пересчитайте в рубли по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату принятия товаров к учету. После принятия товаров к учету их стоимость в связи с изменением курса валюты пересчитывать не нужно. Это предусмотрено пунктами
,
,
,
,
ПБУ 3/2006.
Как начислить НДС при импорте
Расчет НДС
Сумма налога рассчитывается по особым правилам.
Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:*
При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:*
Такие правила установлены
пунктом 3 статьи 160 и
пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.
Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (
п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в
Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.
Вычет уплаченного на таможне НДС
Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (
).*
Как учесть при расчете налога на прибыль таможенную пошлину, уплаченную при импорте товаров. Торговая организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости
Таможенную пошлину учитывайте в составе прочих расходов. При этом торговые организации могут учесть пошлину в стоимости товаров.
Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (
подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого, их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (
подп. 1 п. 7 ст. 272 ,
подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).*
Вместе с тем, торговые организации вправе формировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (
). Уплата таможенных пошлин (сборов) неразрывно связана с приобретением импортных товаров и их ввозом в Россию. Поэтому сумму таких платежей можно включать в стоимость товаров, если такой порядок организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России
от 29 мая 2007 г. № 03-03-06/1/335 и
от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/111 .*
Как отразить в бухучете импорт товаров из стран, не входящих в Таможенный союз
Если расходы, связанные с приобретением импортных товаров, оплачены авансом, отразите их в бухучете по курсу на день внесения предоплаты (
абз. 2 п. 9 ,
ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет этой суммы не производите (
).*
Оценка товаров и расходов, оплаченных валютой
Оценка товаров, стоимость которых при приобретении определена в валюте, производится в рублях по курсу Банка России, действующему на дату их принятия к учету (
п. 19 Методических указаний, утвержденных
приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Если импортные товары оплачиваются авансом (полностью или частично), контрактную стоимость товаров в рублях в бухучете определите следующим образом:
- часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006);
- неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них (п. 5, абз. 1 п. 9ПБУ 3/2006).
- часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (
абз. 2 п. 9 ,
ПБУ 3/2006);* - неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них (
п. 5 ,
абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).
Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте*. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности перед поставщиком (
п. 7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (
п. 13 ПБУ 3/2006).
Пример определения стоимости импортных товаров, оплаченных в валюте. Расчеты с поставщиком производятся в два этапа: 50 процентов – авансом и 50 процентов – после получения товаров*
ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортировало в Россию партию товаров. Условия поставки согласно контракту – FCA (франко-перевозчик). Иностранная компания передала товары перевозчику 20 июня. Контрактная стоимость товаров составляет 20 000 долл. США. 15 июня «Гермес» перечислил поставщику аванс в размере 50 процентов от стоимости товаров. Окончательный расчет был произведен 4 августа.
Условный курс доллара составляет:
- 15 июня – 29,0 руб./USD;
- 20 июня – 30,0 руб./USD;
- 30 июня – 30,5 руб./USD;
- 31 июля – 30,2 руб./USD;
- 4 августа – 30,5 руб./USD.
Операции, связанные с оприходованием и оплатой товаров, отражены в бухучете следующим образом.
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 52
– 290 000 руб. (10 000 USD ? 29,0 руб./USD) – перечислена предоплата за партию импортных товаров.
Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с иностранным поставщиком»
– 590 000 руб. (290 000 руб. + 10 000 USD ? 30,0 руб./USD) – отражен переход права собственности на партию импортных товаров;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с иностранным поставщиком» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 290 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику.
Дебет 91-1 Кредит 60
– 5000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,0 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница по неоплаченной части задолженности на отчетную дату.
Дебет 60 Кредит 91-1
– 3000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD) – отражена положительная курсовая разница по неоплаченной части задолженности на отчетную дату.
Дебет 60 Кредит 52
– 305 000 руб. (10 000 USD ? 30,5,0 руб./USD) – погашена задолженность за поставленные товары;
Дебет 91-1 Кредит 60
– 3000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница на дату погашения задолженности перед поставщиком.
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»
Как импортировать товар оптом из-за границы? Оптовый импорт товаров из Европы
В последнее время импорт зарубежных товаров, как в прочем и инвестиций увеличивается. Объясняется это не только возросшими потребительскими потребностями населения, но и тем, что импортные товары имеют большую привлекательность для отечественного потребителя по цене и качеству.
Закупая товар за границей, например в Европе, можно получить прибыль более 100%. Многие модели автомобилей будут, как минимум, в два раза дешевле, если их закупать в Европе и растамаживать, чем приобретенные на внутреннем рынке. Кроме того, оптовая закупка может обеспечить вас разного рода скидками, сейчас это весьма распространенный рекламный ход.
Еще одним преимуществом оптового шопинга в Европе является возможность уберечь себя от подделок, покупая брендовые товары непосредственно у производителя. Другим фактором выгодности покупки является инфляция, от которой цены тоже в зависимости. В России темпы инфляции достаточно высоки, как бы ни пыталось их скрыть наше правительство.
Например, в Польше и Литве цены практически стоят на месте, также в этих государствах великое множество различных скидок. Продовольственные товары там стоят на 15-20% дешевле, значительно ниже, чем у нас цены на бытовую технику. Белорусам выгоднее отовариваться там. Да и российские предприниматели также получат свою прибыль.
Следует отметить, что выгодной площадкой для хранения товаров является Калининградская область. Выгоден ввоз автомобильных аксессуаров из этих стран, они там примерно на треть дешевле. Этому способствует наличие общих границ с двумя странами Европы. Товар может быть растаможен на Калининградскую область, что даст возможность сэкономить оборотные средства, производя оплату пошлины и НДС только при фактической реализации товара.
Еще одно преимущество импорт-бизнеса в возможности престижной работы с клиентами и поставщиками всех континентов. Этот бизнес не требует огромных инвестиций, достаточно иметь такие качества как дипломатичность, коммуникабельность плюс смекалка и немного удачи. Статистические данные за прошедший год отметили рост импорта товаров из Франции в Россию.
Для того чтобы начать столь выгодный бизнес в сфере импортирования товаров, необходимо ответить на ряд вопросов: какой товар и где закупать, как искать и работать с поставщиками, как перевозить и растамаживать товары, просчитывать себестоимости. Ко всему прочему, необходимо изучить всю нормативно - правовую базу, регулирующую процесс ввоза товаров в Россию. Начать подобный бизнес, можно сидя дома и имея под рукой телефон, компьютер и интернет. Затем создайте визитные карточки и фирменные бланки, которые будут представлять вас до установления личных связей. Поиск связей и контактов на этом этапе работы занимает ключевую позицию.
Следующая задача: определиться с видом товара для импортирования . Кстати, в решении этого вопроса могут помочь консульства и российские посольства за границей. Они могут дать информацию о дистрибьюторах, дать сведения о репутации и платежеспособности тех или иных компаний. Не пренебрегайте возможностями Интернета, при необходимости, воспользуйтесь почтовой рассылкой. Познакомьтесь с ценами интернет - магазинов, предлагающих покупать товары непосредственно в Европе.
Важно также провести предварительные исследования европейского рынка. Еще один важный момент работы – заключение договора с банком, занимающимся международным бизнесом. В банке вы также сможете получить для себя ценную информацию о зарубежных производителях и рынках. Установив деловые связи и контакты, найдя надежного производителя, смело заключайте договор, и, вперед в плавание по морю торговли.
Закупив необходимый товар, вы сталкиваетесь с вопросом его доставки в Россию . Сегодня существуют следующие виды перевозок: автомобильные, железнодорожные, авиа и мультимодальные. Каждому виду перевозки соответствуют свои сроки, значение имеет также то, из какой страны перевозится товар. Кроме непосредственной перевозки груза ряд фирм в стоимость перевозки включает дополнительные услуги, такие, как страхование и сопровождение грузов, таможенное оформление груза, консалтинг.
Например, перевозка груза из Франции в Россию на автомобиле может составить 5- 7 дней, из Бельгии 5-6 дней плюс услуги по таможенному оформлению груза. Перевозка авиационным транспортом составит 2-3 дня плюс сопровождение, охрана, консалтинг. Наиболее популярны сегодня автоперевозки. Около 40% грузов перевозятся из Европы в Россию именно автомобильным транспортом. Все вышесказанное, что называется «в общих чертах».
А теперь рассмотрим тему более детально. Под понятием «импорт» в Российской Федерации понимается таможенный режим, который называется «выпуск для внутреннего потребления» (ранее применялся термин «выпуск в свободное обращение»), следует отметить, что столь широко применяемый термин, как «импорт» в Таможенном кодексе Российской Федерации вообще не используется.
Импорт товаров - это ввоз для дальнейшей реализации товаров на внутреннем рынке на таможенной территории государства . Данные торговые операции регулируются международными соглашениями. Таможенное оформление товаров регулирует Таможенный кодекс Российской Федерации. Под таможенный контроль попадают любые товары, за исключением товаров, используемых в международных перевозках. Все, что перевозится через границу и относится к категории «товар», подлежит обязательному декларированию.
Чтобы начать коммерческую деятельность по ввозу товаров в Россию необходимо заключить внешнеэкономический договор с иностранным продавцом или производителем , создать в банке паспорт сделки, произвести сертификацию импортируемых товаров, выполнить процедуры по растаможке товара, оплатить необходимые пошлины.
Растаможка товара или так называемая таможенная чистка включает в себя оформление ряда документов и таможенных платежей. Вы должны будете также представить контролирующему органу пакет документов, удостоверяющих условия и основания импорта товаров, состоящий из счетов – фактур, накладных, договора поставки, сертификатов качества, грузовой таможенной декларации (ГДТ).
Следует обратить внимание на правильность заполнения грузовой таможенной декларации - это очень важный момент процедуры таможенной чистки товара. При ввозе товаров используются формы деклараций ТДЗ (для заявления сведений об одном товаре) и, дополнительно, форма ТД4 (при заявлении сведений о двух и более товарах). Существует инструкция по заполнению вышеуказанных таможенных деклараций. Кроме грузовой таможенной декларации необходимо предоставление декларации таможенной стоимости товара, а также ряд документов, удостоверяющих указанные в ней данные.
Более подробно с перечнем документов, предоставляемых для таможенного оформления товаров можно ознакомиться в приказе Федеральной таможенной службы России за № 536, от 25.04.2007. Кроме того, вам придется пройти обязательный валютный контроль, который проводят таможенные службы Российской Федерации при проведении крупной операции по импорту на таможне. Если сумма контракта превышает 5 000 долларов США, вы обязаны предъявить паспорт сделки, оформляемый в таких случаях в дополнение к контракту .
Важным аспектом экономической деятельности, связанной с ввозом товаров, являются таможенные пошлины и платежи. Начнем с того, что все товары, перемещаемые через таможенные рубежи Российской Федерации, облагаются таможенными пошлинами и налогами. Налоговой базой для исчисления суммы пошлины является таможенная стоимость товаров и их количество.
Методы исчисления таможенной стоимости товара описаны в статьях 20-24 Закона «О таможенном тарифе» . Чаще всего применяется метод определения таможенной стоимости по цене сделки с товарами. Оплата таможенных пошлин возможна как в рублях, так и в иностранной валюте, в соответствии с действующим курсом валют по данным Центрального банка Российской Федерации. Размер ввозной таможенной пошлины устанавливается правительством РФ в соответствии с кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
Действующий сегодня размер Таможенного тарифа утвержден Правительством РФ за №718 от 27.11.2006 (новая редакция от 05.02.08). Российское законодательство предусматривает случаи как полного освобождения от уплаты таможенной пошлины, так и тарифные преференции и льготы. Помимо таможенной пошлины, существуют таможенные платежи. К ним относятся акцизы и таможенные сборы, а также налог на добавленную стоимость (НДС). Все таможенные платежи должны быть уплачены в те же сроки, что и предоставлена ГТД или не позднее 15 дней с момента предъявления товара таможенному органу. Кстати, со сроками шутить не стоит, за их несоблюдение предусмотрены штрафные санкции.
Существует три вида таможенных сборов: за таможенное оформление, сопровождение и хранение. Существует перечень товаров, освобожденных от таможенных сборов, он указан в ст. 357.9 Таможенного кодекса РФ. Акцизные таможенные сборы и налог на добавленную стоимость уплачиваются в полном объеме, если товар идет в свободное обращение. Предусмотрены случаи, когда суммы акциза также подлежат налоговому вычету.
Поэтому, чтобы при импорте товара возникло как можно меньше проблем, следует внимательно отнестись к правильности составления и заполнения всех необходимых документов. Это значительно повысит скорость получения груза и, соответственно, успешность вашего бизнеса.
Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2018/2019 гг. рассмотрим в нашей статье.
Как формируется себестоимость импортных товаров?
Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01).
Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6 , п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет .
Налоговый учет импорта товаров
Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках
05.12.2018 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина - 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.12.2018 составил 137 545 руб. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб. в т.ч. НДС 18%. Оплата за товар произведена в полном размере 11.12.2018. Курс долл. США на 05.12.2018 - 66,4467, на 11.12.2018 - 66,2416.
Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
---|---|---|---|
05.12.2018 оприходованы импортные товары (10 000 * 66,4467) | 41 «Товары» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 664 467 |
Исчислен таможенный НДС | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 137 545 |
Отражен таможенный сбор по импортным товарам | 41 | 76 | 15 000 |
Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 66,4467 * 0,15) | 41 | 76 | 99 670 |
Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара | 41 | 60 | 120 000 |
Учтен НДС по услугам посредника | 19 | 60 | 21 600 |
НДС принят к вычету (137 545 + 21 600) | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 | 159 145 |
11.12.2018 оплачена задолженность за импортный товар (10 000 * 66,2416) | 60 | 52 «Валютные счета» | 662 416 |
Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) | 60 | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» | 2 051 |
НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (
Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с заключения контракта, причём он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документами можно обмениваться по почте, электронной почте, факсу.
Базовый документ для тех, кто занимается внешнеторговой деятельностью, - Таможенный кодекс Таможенного союза . Порядок ввоза и вывоза товаров, описания таможенных процедур, таможенных платежей, роли таможенных органов и участников ВЭД - всё сосредоточено именно в этом документе.
В своде международных торговых терминов «Инкотермс 2000» закреплены условия перехода рисков от продавца к покупателю, а это важно при определении условий доставки товара. Чёткое определение момента перехода права собственности на товар позволит импортёру снизить риск споров с налоговыми органами по поводу оприходования товаров.
В банк импортёр должен представить: платёжное поручение, справку о валютных операциях и прочие документы , которые вправе запросить уполномоченный банк.
Шаг 3. Паспорт сделки
Если сумма контракта превысит $50 000, придётся оформлять паспорт сделки, это ещё одно требование валютного контроля. Порядок оформления паспорта сделки определён Банком России.
Для этого понадобится представить в банк заполненную форму паспорта сделки, договор или выписку из него, таможенную декларацию (по требованию банка).
Если все обязательства по контракту выполнены, паспорт сделки можно закрыть. То же касается случаев внесения изменений в контракт, в результате чего цена сделки может стать ниже $50 000, или закрытия счёта в банке.
Необходимо помнить о сроках оформления паспорта сделки: на его заверение в банке может уйти до пяти рабочих дней.
Шаг 4. Перечисление денег иностранному поставщику
Валюта, приобретённая под совершение сделки, находится на валютном счёте импортёра, пока в банк не поступит платёжное поручение для оплаты по контракту. Здесь понадобится справка о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций: паспорт сделки, подтверждающие документы (акты, счета-фактуры, сведения о ввозе товара и пр.).
Компаниям, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), нужно учесть важный момент. Банки, как правило, продают валюту по курсу выше, чем у ЦБ. Возникает так называемая отрицательная курсовая разница. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то её можно учесть в расходах (как услуги банка). Если же конвертация прошла по курсу банка, то включить курсовую разницу в расходы не получится. Дело в том, что она не упоминается в закрытом перечне затрат, которые «упрощенец» вправе включить в расходы.
Если валюта приобретается по курсу ниже, чем установлен ЦБ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом.
Шаг 5. Таможенные платежи
Товар доставлен, настал черёд таможенных платежей. Их сумма зависит от таможенной стоимости товара. Она определяется несколькими методами, но чаще всего таможенной стоимостью считается цена сделки - то есть сумма, указанная в контракте.
В состав таможенных платежей входит ввозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров; акцизы (если товар подакцизный, например алкоголь), а также таможенные сборы (за оформление, хранение и пр.)
Шаг 6. Декларирование товаров и НДС
Все товары, ввезённые на территорию России, проходят процедуру таможенного декларирования, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но ещё до этого нужно рассчитать и заплатить НДС. При импорте этот налог уплачивают все, в том числе организации, которые применяют специальные налоговые режимы, и предприниматели. Такие требования закреплены в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Для того чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС = Таможенная стоимость товара + Ввозная таможенная пошлина + Акциз. Сумма НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (10 или 18%)
Налог уплачивается на таможне. Если же товар ввозится из Беларуси или Казахстана, то НДС платится в своей налоговой инспекции в стандартные для уплаты налога сроки.
Шаг 7. Таможенная декларация
Таможенная декларация содержит сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и другие сведения, необходимые для выпуска товаров. В настоящее время применяется форма декларации , которая утверждена решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. Оформить декларацию можно самостоятельно или поручить это таможенному брокеру.
Существует четыре формы декларации, которые различаются в зависимости от таможенной процедуры. Одноврменно с декларацией нужно подать и другие документы: контракт с иностранным поставщиком, паспорт сделки (если имеется), инвойс, упаковочный лист, разрешительные документы (сертификаты, лицензии), платёжные документы, документы на товар, документы на страховку груза, документы по транспортировке товара и документы, подтверждающие сведения о декларанте.
Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо представить её электронную копию. Задекларировать свой товар в электронном виде с использованием электронной подписи (ЭП) можно на портале таможенной службы. После проверки всех данных и завершения оформления товар будет выпущен из зоны таможенного контроля.
Нарушения
В Кодексе административных правонарушений предусмотрена административная ответственность за ошибки в коде товарной номенклатуры (ТН ВЭД ТС), недостоверное декларирование товара, нарушение сроков оплаты таможенных платежей и правил оформления паспортов сделок.
За нарушения правил оформления паспортов сделок или сроков хранения документов полагается штраф: для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.
Иллюстрация: Наталья Осипова
Для того чтобы понять как осуществлять экспорт импортных товаров нужно разобраться, что понимается под импортным товаром.
Импортный товар это иностранный товар, ввезенный на таможенную территорию Таможенного Союза. Такие товары помещаются под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (проще говоря - импорт).
Помещение под данную процедуру подразумевает выполнение следующих условий:
- Уплата всех ввозных пошлин и налогов;
- Соблюдение соответствующих запретов и ограничений;
- Предоставление всех необходимых документов и сведений.
После выпуска товара, то есть выполнения всех вышеперечисленных условий, импортируемый товар получает статус товара Таможенного Союза.
Особенности заполнения декларации на товары
Существует особенность при заполнении экспортной таможенной декларации на импортные товары:
В графе 16 «страна происхождения» и графе 34 «код страны происхождения» следует указать страну, из которой был ввезен товар на территорию Таможенного Союза.
НДС при экспорте товаров
Исчисление НДС при экспорте товаров . Применение ставки 0% подтверждается определенным пакетом документов. На сегодняшний день основными документами являются:
- Внешнеторговый контракт со спецификацией;
- Декларация на товары и транспортная накладная с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу.
Если осуществляется в государство, входящее в ЕАЭС, то ставка НДС также составляет 0%. В таком случае ставка НДС 0% подтверждается заявлением об уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны назначения
Страны ЕАЭС: , Россия.
Каждая категория товаров имеет свои особенности при на экспорт в другие страны. Поэтому осуществление такой поставки требует наличие опыта во внешнеэкономической деятельности. В таком случае, во избежание возможных рисков, лучше обратиться к надежному таможенному представителю.