Рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений. Финансовые вложения в «1С: Бухгалтерия Учет вложений в ценные бумаги
бухгалтерский учет финансовый регулирование
Совершенствование учета финансовых вложений становится в настоящее время важнейшей задачей системы внутреннего контроля за денежными средствами и неотъемлемым условием развития организаций, осуществляющих финансовые вложения.
По результатам проведенного анализа бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО НПКФ «Агротех - Гарант Березовский» был выявлен ряд нарушений.
В первую очередь, обращает на себя внимание, применение организацией недействующей аналитики к счету 58 «Финансовые вложения», а также отсутствие экономического учета финансовых вложений по срокам их обращения, что особенно важно для достоверного раскрытия информации в отчетности. Поэтому для совершенствования учета и системы внутреннего контроля финансовых вложений была рекомендована корреспонденция счетов, позволяющая достоверно отражать операции по инвестиционной деятельности в ООО НПКФ «Агротех - Гарант Березовский».
В соответствии с законодательством РФ аналитика по счету 58 должна быть построена следующим образом:
58-1 - «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
В целях устранения выявленных недостатков и создания более прозрачной структуры аналитического учета финансовых вложений в ООО НПКФ «Агротех - Гарант Березовский», рекомендуется организовать учет в соответствии с аналитикой, предусмотренной таблице 6.
Долевых (счета 58-1, 58-5) и долговых (счет 58-2) ценных бумаг;
Долгосрочных (счета 58-1, 58-2-2) и краткосрочных (счета 58-2-1, 58-5) финансовых вложений.
Внедрение в практику работы ООО НПКФ «Агротех - Гарант Березовский» приведенных рекомендаций и предложений по совершенствованию систем бухгалтерского учета финансовых вложений, позволит повысить качество учетного процесса, минимизировать риск возможных ошибок и финансовых потерь в виде налоговых санкций, а также сделать отчетность более прозрачной и привлекательной для потенциальных контрагентов.
«1С: Бухгалтерия 8.3» -- универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.
Программа поставляется в следующих конфигурациях:
1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия
Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 16 декабря 2010 г. № 174н.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
«1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
1С: Бухгалтерия 8.3. Версия ПРОФ
«1С: Бухгалтерия 8.3» представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.3» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В «1С: Бухгалтерии 8.3» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С: Предприятие 8.3».
Учет «от документа» и типовые операции.
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции -- простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.
Партионный учет.
Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Складской учет.
По складам может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.
Учет торговых операций.
Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.
Учет операций с денежными средствами.
Автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.
Учет производства
Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством.
Автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.
Учет хозяйственной деятельности нескольких организаций в единой информационной базе.
«1С: Бухгалтерия 8.3» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.
Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С: Бухгалтерия 8.3» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.
Переход на «1С: Бухгалтерию 8.3» с других прикладных решений
«1С: Бухгалтерия 8.3» содержит средства для переноса данных из «1С: Бухгалтерии 8.2», а также из конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 8.2».
Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.3. Версия ПРОФ» по сравнению с «1С: Бухгалтерией 8.2»:
За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».
Появление в «1С: Бухгалтерии 8.3» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.
Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.
В новой версии «1С: Бухгалтерии 8.3» расширены возможности настройки типовых операций -- средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.
1C: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия.
«1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на небольших предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного предприятия.
Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия» представляет собой платформу «1С: Предприятие 8.3» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» с ограничениями по функционалу и с программной системой лицензирования.
Ограничения базовой версии «1С: Бухгалтерии 8.3»:
«1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия» это однопользовательская программа для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности. По сравнению с версией ПРОФ она имеет ряд ограничений:
не поддерживается ведение учета по нескольким фирмам в одной информационной базе; при этом имеется возможность ведения учета нескольких организаций в отдельных информационных базах на одном компьютере;
одновременно с одной информационной базой может работать только один пользователь;
не поддерживается изменение конфигурации, можно применять только типовую конфигурацию и устанавливать ее обновления;
не поддерживается работа в варианте клиент-сервер;
не поддерживается работа распределенных информационных баз;
не поддерживается COM-соединение и Automation-сервер.
В базовой версии применяется так называемое электронное лицензирование продукта с "привязкой" программы к конкретному компьютеру.
Базовая версия может работать только в однопользовательском режиме, поэтому для этой версии не могут использоваться дополнительные лицензии для расширения количества рабочих мест, а также лицензия на сервер «1С: Предприятия 8.3».
Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия» перед «1С: Бухгалтерия 8.2»:
Налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» ведется на отдельном плане счетов налогового учета. По своей структуре он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».
Возможность ведения в «1С: Бухгалтерии 8.3» партионного учета позволяет помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, применять и такие способы, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.
В «1С: Бухгалтерии 8.3» реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.
Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.
Организации могут вести учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» как по общей (в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ), так и по упрощенной (в соответствии с требованиями гл.26.2 НК РФ) системе налогообложения.
В «1С: Бухгалтерии 8.3» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В «1С: Бухгалтерии 8.3» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.
Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.3» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.3» даже для небольших организаций.
Новое в версии 2.0.23.6
Учет основных средств
Для реквизитов сведений кадастрового учета основных средств "Кадастровый номер", "Кадастровая стоимость", "Кадастровый номер земельного участка" хранится история изменений. Существующие в базе данных значения учтены на дату 01.01.1980.
Изменено расположение реквизитов кадастрового учета в форме элемента справочника – реквизиты перенесены на вкладку "Основные сведения".
Учет производственных затрат
Новый вид номенклатуры - Группа услуг
Вид номенклатуры "Группа услуг" используется для сбора прямых затрат на счете 109.60 при использовании метода распределения общих расходов (109.70, 109.80) "По выручке". Общие производственные расходы распределяются на счет 109.60 на группу услуг пропорционально выручке, полученной при реализации услуг, входящих в состав этой группы.
Учет НДС
Новый документ "Регистрация строки книги покупок"
Документ предназначен для безусловной ручной регистрации счета-фактуры в книге покупок или его аннулирования, с формированием соответствующих записей по учету входящего НДС.
Учет розничных продаж
Новый отчет "ТОРГ-29"
Отчет формируется по унифицированной форме № ТОРГ-29 "Товарный отчет" (по ОКУД 0330229), утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.
В отчете приводятся номера и даты товарных документов, по которым товар поступал в НТТ и выбывал из НТТ, суммы по документам – стоимость перемещаемых товаров в ценах реализации и остатки в НТТ на начало и на конец периода формирования отчета.
Товарный отчет составляется при сальдовом методе учета товаров.
Учет финансовых вложений
Информация о финансовых вложениях хранится в справочнике "Объекты финансовых вложений" (новый справочник).
В зависимости от вида финансовых вложений:
- Ценные бумаги
- Участие в капитале
- Иные финансовые активы
необходимо ввести различные характеристики объекта вложений.
Для вложений вида ценные бумаги и иные финансовые активы указывается только контрагент (эмитент) и наименование вложения.
Вложения вида "Участие в капитале" могут осуществляться в форме акций, вкладов или иных форм участия. Для вкладов и иных форм участия в капитале указывается доля в уставном (складочном) капитале в процентах.
Для акций кроме доли в процентах указываются:
- дата выписки из реестра акционеров,
- номинальный держатель (выбирается из справочника "Контрагенты"),
- информация о приобретенных пакетах акций:
- номер выпуска
- категория акций (привилегированные или обыкновенные)
- номинальная стоимости и количество.
На основании Объекта финансовых вложений можно создать документ "Регистрация сведений об имуществе" для предоставления в орган, осуществляющий управление государственным (муниципальным) имуществом.
Учет финансовых вложений ведется на счетах 204.00 "Финансовые вложения" и 215.00 "Вложения в финансовые активы". В конфигурации к счетам 204.00 и 215.00 прикреплено субконто "Объекты финансовых вложений".
Методология бухгалтерского учета
Формирование проводок по принятию денежных обязательств
Изменился порядок формирования проводок по принятию денежного обязательства при поступлении НФА. Если документом производится зачет ранее выданного аванса, то проводка по принятию денежного обязательства формируется на сумму фактической кредиторской задолженности (стоимость принятых НФА за вычетом суммы зачтенного аванса).
Зачет ранее выданных авансов в иностранной валюте
Изменился порядок зачета ранее выданных авансов в иностранной валюте при поступлении НФА. При пересчете рублевого покрытия суммы зачета аванса в иностранной валюте используется курс остатка аванса на счете 206.00. В случае если ведется учет выданных авансов по документам оплаты, то курс остатка авансов на счете 206.00 всегда будет равен курсу аванса. В этом случае, зачет ранее выданного аванса, будет всегда производится по курсу аванса.
Кроме того, рублевое покрытие зачета ранее выданного аванса влияет на рублевое покрытие стоимости поступивших НФА. Предоплаченная часть поступивших НФА (сумма зачтенного аванса) принимается по курсу аванса. Остальная часть поступивших НФА принимается по указанному в документе курсу.
Типовые операции
Для документов:
- Заявка на кассовый расход,
- Заявка на кассовый расход (сокращенная),
- Платежное поручение,
- Кассовое выбытие
добавлены новые типовые операции:
- Перечисление удержаний из зарплаты, выплат по оплате труда, стипендий (304.03),
- Перечисление подотчетным лицам (208.00).
Обмен данными и интеграция
Обмен данными с казначейскими и банковскими системами
Реализован импорт выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета.
Для добавления формата загрузки выписки (TXVT140101) в список существующих необходимо загрузить форматы из поставки форматов обмена с ОФК/УФК альбома 12.2 (OFKalbom122.defx).
В ходе импорта выписки в систему загружается информация об остатках на счете администратора доходов бюджета, кассовые поступления и выбытия, согласно выписке. Предоставлена возможность печати формы 0531761 на основании файла передачи *.VT*.
Аналогично другим выпискам, в рамках одного документа "Задание на импорт", файл передачи *.VT* необходимо импортировать совместно с файлом *.BD* (Информация из расчетных документов, подтверждающих банковские операции клиентов Федерального казначейства при расчетах с контрагентами, и прилагаемых к выписке из лицевого счета, к сводной ведомости о кассовых выплатах из бюджета (ежедневная), к сводной ведомости по кассовым поступлениям (ежедневная), к реестру платежей, поступивших в бюджет минуя счет органа Федерального казначейства, к справке об операциях по исполнению бюджета, к сводному реестру поступлений и выбытий).
Обмен данными и интеграция с системами учета государственного и муниципального имущества
Новая обработка "Обмен с системой учета имущества"
Обработка позволяет передавать сведения об имуществе, введенные документом "Регистрация сведений об имуществе", получать состояние объектов учета реестра имущества, просматривать результат обмена.
Технологические изменения
Формирование бухгалтерских проводок
Расширение механизма дополнительных источников данных для типовых операций.
В качестве дополнительного источника данных для типовых операций можно использовать функции общего модуля конфигурации.
Учет по источникам финансового обеспечения (ИФО)
При отключении учета по источникам финансового обеспечения в форме настройки параметров учета, выполняется очистка измерения ИФО в регистре бухгалтерии и регистрах накопления.
При проведении документов добавлена проверка на ведение учета по ИФО.
Если учет по ИФО не ведется, в проводках и движениях по регистрам накопления и регистру бухгалтерии ИФО очищается.
При обновлении на версию 2.0.23, если в базе данных учет по ИФО выключен, будет выполнена проверка и очистка измерения ИФО в регистре бухгалтерии и регистрах накопления.
29.04.2014Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Понятие технологического учета в информационных технологиях
2.Ведение счетов-фактур, книги покупок и продаж в «1С: Бухгалтерия»
3.Финансовые вложения в «1С: Бухгалтерия»
4.Технология налогового учета в «1С: Бухгалтерия»
5.Пример отчетности из «1С: Бухгалтерия» или других программ автоматизированного бухгалтерского учета
Применительно к промышленному производству используется понятие «производственная (индустриальная) технология», к сельскому хозяйству - «аграрная технология», к строительству - «строительная технология», к транспорту - «транспортная технология» и т.д.
Применение понятия «технология» к информационным процессам привело к возникновению понятия.
«Информационная технология» - совокупность знаний о способах и средствах автоматизированной переработки информации с использованием ЭВТ с целью получения информационного продукта или услуги при автоматизации профессиональной деятельности. Создание новых информационных технологий и их внедрение в профессиональную деятельность является одной из основных задач информатики.
Каждая автоматизированная информационная система обеспечивает реализацию некоторой информационной технологии переработки информации в процессе профессиональной деятельности. Таким образом, в качестве задач информатики можно рассматривать создание новых информационных технологий и реализующих их автоматизированная информационная система или перенесение известных информационных технологий из одной области человеческой деятельности в другую.
Проблемы настоящего времени вынуждают бухгалтера постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности.
Могут ли российскому экономисту и бухгалтеру помочь современные информационные технологии? Безусловно, да. За последнее десятилетие компьютер в экономическом отделе и бухгалтерии стал просто незаменимым рабочим инструментом и верным помощником.
Как бухгалтер может использовать компьютер в профессиональной деятельности? Ответ прост - компьютер может стать помощником бухгалтера почти на всех участках работы. На сегодняшний день разработано довольно много программных средств, как универсальных, таких как Microsoft Office, так и специализированных, таких как «1С», «Инфо-Бухгалтер», «БЭСТ».
Где в своей профессиональной деятельности может использовать компьютер экономист? При расчете любого экономического показателя, да и для анализа в целом финансового состояния с применением специализированных программ, таких как «ИНЕК-Аналитик», «Финансовый анализ 3.0», «Инвестиционный анализ 1.6», программные продукты серии «Инталев».
Основные направления использования компьютера финансовым специалистом -- это работа со специализированными экономическими и бухгалтерскими программами и информационно-справочными системами. Также специалисту необходимо уметь создавать и редактировать текстовые документы и применять электронные таблицы, уметь действовать с файлами в среде Windows, а с развитием телекоммуникаций осуществлять передачу документов и отчетов в банк и налоговые органы.
Для эффективной и плодотворной работы на компьютере специалисту следует познакомиться с перечисленными выше основными возможностями специализированных компьютерных программ, а также полезно изучить особенности работы в вычислительных сетях и знать об основах безопасной работы на компьютере.
Конечно, компьютерная программа не может заменить грамотного экономиста или бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций бухгалтерского учета, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.
Вести вручную учет в современной бухгалтерии или вручную проводить анализ экономического состояния предприятия если и возможно, то уж точно нерационально.
2.Ведение счетов -фактур, книги покупок и продаж
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 утверждены правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по на добавленную стоимость. Указанное постановление обязывает плательщиков НДС при совершении операций по реализации (работ, услуг) составлять счета-фактуры и вести журналы учета счетов- фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.
Рассмотрим типовые конфигурации по универсальной системе «1С: Бухгалтерия» она предназначена для автоматизированного учета ведения бухгалтерского учета.
С целью реализации требований указанного постановления типовая конфигурация содержит документы: «Счет-фактура выданный», «Запись книги продаж», «Счет-фактура полученный» и «Запись книги покупок».
Составление счетов-фактур.
Для подготовки счетов-фактур, выставляемых покупателям по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг), в типовой конфигурации предназначен документ «Счет-фактура выданный». Для ввода нового счета-фактуры надо выберите пункт «Счет-фактура выданный» из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы» главного меню программы.
Счет-фактуру также можно вводить на основании следующих документов:
*«Выписка»;
*«Выполнение этапа работ»;
*«Оказание услуг»;
*«Передача НМА»;
*«Передача ОС»;
*«Приходный кассовый ордер»;
*«Расходная накладная»;
*«Реализация отгруженной продукции»;
*«Отпуск материалов на сторону».
Экранная форма документа «Счет-фактура выданный», к общем случае, состоит из трех закладок: «Шапка», «Табличная часть» и «Корр. счет и номер ГТД».
Закладка «Шапка»
Реквизиты, размещенные на данной закладке, служат для хранения информации о шапке печатной формы документа (контрагент, грузоотправитель и т. д.), а также включают в себя ряд флажков и переключателей, управляющих порядком формирования проводок при проведении документа.
Реквизит «Документ основание» служит для выбора документа отгрузки или получения авансового платежа. При выборе нового документа-основания значения всех реквизитов документа обновляются в соответствии с выбранным основанием.
Установка флажка «Счет-фактура на аванс» означает, что счет-фактура выписан по факту получения авансового платежа. Вследствие этого перестают использоваться (становятся невидимыми или недоступными для редактирования) часть реквизитов документа, не участвующих в оформлении счета-фактуры на аванс. Счет-фактура на аванс при проведении формирует проводки только по дебету счета 76.АВ «НДС с авансов полученных» и кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость». При выбранном документе-основании, отражающем поступление аванса, флажок «Счет-фактура на аванс» установлен в соответствии с видом этого документа и недоступен для редактирования.
Если счет-фактура выставляется в одном из случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 НК РФ (в редакции Федерального закона №57-ФЗ от 29.05.2002г.), то следует установить флажок «Сумма НДС определяется расчетным методом». Тогда в графе «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" указывается налоговая база, а сумма НДС определяется расчетным методом. Налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Это относится, в частности, к оформлению счетов-фактур на аванс.
По значению флажка «Облагается НДС по ставке 0%» система отличает операции, при которых отгружаемые материальные ценности и оказываемые услуги облагаются НДС по ставке ноль процентов. При установке этого флажка графа табличной часта «Сумма НДС» будет обнулена, а в печатной форме документа графа «Ставка НДС» заполнена значениями «0%».
Счет-фактура, отражающий операцию, облагаемую НДС по ставке ноль процентов, не включается в книгу продаж и не формирует проводок по НДС.
Для отражения данной операции в книге продаж требуется ввести документ конфигурации «Запись книги продаж». В этом случае документ «Запись книги продаж» отмечает момент, когда организация получает право применить ставку ноль процентов к данной операции.
Если флажок не установлен, а в табличной части документа выбрана ставка «Без НДС», то в этом случае ценность, указанная в строке будет считаться освобождаемой от налога.
Для оформления операций по договорам, предусматривающим валюту расчетов, отличную от рублей, предусмотрен реквизит «Валюта». Суммы продаж и налогов, указанные в документе, соответственно должны быть указаны в валюте договора. Реквизит используется для пересчета валютных сумм в рублевые при формировании документом проводок, а также при расчете суммовых разниц по счету 76.Н «Отложенные налоги» для организаций с учетной политикой «по оплате».
При проведении документа предусмотрена возможность формирования проводок по учету НДС и акциза. Документом «Счет-фактура выданный» налоги могут быть начислены по кредиту соответствующего субсчета счета 68 «Налоги и сборы» или по кредиту счета 76.Н «Отложенные налоги».
Закладка «Табличная часть»
Заполнение табличной часта на закладке «Таблица» документа «Счет-фактура» может выполняться двумя способами:
1. обычным вводом новой строки табличной части документа (пункт «Новая строка» меню «Действия»). Необходимо сначала выбрать один из справочников: «Номенклатура», «Материалы», «Основные средства», «Нематериальные активы», «Прочее», затем из выбранного справочника необходимую номенклатурную единицу, материал, предмет, основное средство или нематериальный актив;
способом множественного подбора из справочника. Для этого следует нажать кнопку «Подбор», выбрать из выпадающего меню нужный справочник, а затем в форме справочника указывать необходимые элементы.
Наименования элементов справочника будут переноситься в табличную часть счета-фактуры и окно справочника не закрывается. Затем выбирается следующий элемент справочника и т. д.
Для каждой позиции документа указываются количество, цена, Слоговые ставки, суммы продаж, налогов и акцизов. При заполнении очередной строки ставки налогов заполняются по умолчанию значениями: при вводе товаров и услуг - из справочника «Номенклатура», а при вводе прочих активов - на основании констант конфигурации, содержащих значения основных ставок налогов.
На закладке «Счет дебета, ГТД и пр.» выбирается счет дебета проводки по начислению НДС. Если в качестве счета дебета выбран счет 90.3 «НДС продаж», то при формировании проводок по начислению акциза будут использоваться счета 90.4. Во всех прочих случаях, для всех налогов будет использоваться одна и та же корреспонденция, указанная в строке счета-фактуры.
Для импортных товаров указывается страна происхождения и номер ГТД. Данная информация используется при печати документа и при формировании проводок по счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД».
Документ «Запись книги продаж»
Данный документ предназначен для ввода записей в книгу продаж. Ввод записей книгу продаж может потребоваться:
*для организаций с учетной политикой «по оплате» -- при поступлении оплаты по ранее выписанному счету-фактуре;
*при сторнировании счета-фактуры, выписанного при получении аванса от покупателя;
*в других случаях, предусмотренных регламентирующими документами.
Документ «Запись книги продаж» может быть введен на основании документов:
*«Счет-фактура выданный»;
*«Выписка»;
*«Продажа в розницу»;
*«Суммовые разницы».
Для ввода нового документа выберите пункт «Запись книги продаж» из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы» главного меню программы.
Если учетная политика организации предусматривает определение выручки от реализации по оплате, то при частичной оплате счета-фактуры, следует ввести документ «Запись книги продаж» на сумму частичной оплаты.
Закладка «Суммы»
В реквизите «Документ оприходования» следует указать документ конфигурации, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите «Дата» - дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.
В реквизите «Всего покупок, включая НДС» указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.
При заполнении реквизитов раздела «В том числе» следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 18%, включаются также обороты, облагаемые по расчетным ставкам 15,25%, а покупки, облагаемые по ставке 10%, -- обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.
При установке флажка «НДС по ст. 0%» все суммы документа, кроме значения реквизита «Всего покупок», будут обнулены и станут недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета-фактуры, попадут в графу книги покупок «покупки, облагаемые по ставке 0 процентов».
В реквизите «Освобождаемые» необходимо указать сумму, освобождаемую от обложения НДС.
Если флажок «Формировать проводки» включен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке «Корреспондирующие счета».
Закладка «Корреспондирующие счета»
На данной закладке указываются счета, по которым будут сформированы проводки.
Закладка «Импортные товары»
Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, то появляется возможность занести в документ информацию об импортных товарах, о номерах таможенных деклараций поступивших импортных товаров, а также о количестве поступивших импортных товаров.
При проведении документ «Счет-фактура полученный» формирует для каждого импортного товара проводку по забалансовому счету ГТД, записывая количество поступившего импортного товара.
При проведении документ формирует проводку по счетам, выбранным на закладке «Корреспондирующие счета». При вводе счета-фактуры на основании документа оприходования или выборе документа оприходования в открытой форме нового документа значение данного реквизита следует установить - 60.1 «Расчеты с поставщиками».
Реквизит «Поставщик» используется при формировании документом проводок для определения объекта аналитического учета на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». В качестве типа «Документ», документ укажет самого себя.
Документ «Счет-фактура полученный» используется как основание для ввода документов «Запись книги покупок», из которых впоследствии формируется книга покупок.
Отчеты по полученным счетам-фактурам
Отчет типовой конфигурации «Отчеты по полученным счетам-фактурам» предназначен для формирования книги покупок и журнала учета полученных счетов-фактур.
Данный отчет фактически является группой отчетов, вызываемых из одного общего диалога. Выбор между книгой покупок и журналом учета полученных счетов-фактур, осуществляется установкой переключателя «Вариант формирования» в нужное положение.
Каждый отчет может формироваться в двух режимах:
По стандартной форме, предусмотренной законодательством;
С использованием дополнительных средств отбора и анализа обрабатываемых данных.
Для переключения между данными режимами в диалоге отчета предусмотрен флажок «Сформировать отчет по стандартной форме».
Книга покупок . Книга покупок составляется на основании введенных ранее документов «Запись книги покупок». Каждый документ соответствует отдельной строке отчета. Порядок включения документов в книгу покупок следующий:
Подсчет итоговых сумм по графам книги покупок выполняется с учетом знаков сумм, введенных в числовые реквизиты документа «Запись книги покупок».
После того, как отчет сформирован автоматически выполняется контроль соответствия оборотов по кредиту счета 19 «НДС с поступивший ценностей» за обрабатываемый временной интервал и итоговых сумм НДС в сформированном отчете. В случае, если данные бухгалтерских итогов и отчета оказываются различными, система выдает соответствующее сообщение.
При снятом флажке «Сформировать отчет по стандартной форме» появляется возможность вносить изменения в порядок формирования книги покупок:
Отбирать для отчета документы по определенному поставщику или группе контрагентов. Данный режим включается при указании какого-либо значения в поле «Поставщик» и выключается нажатием на кнопку «По всем».
Группировать записи книги покупок по контрагентам. В данном режиме документы включаются в отчет уже не в хронологическом порядке, а последовательно по каждому поставщику. Предусмотрена печать промежуточных итоговых строк. Для включения режима используется флажок «Группировать».
Отбирать для отчета документы по указанному в них корреспондирующему счету. Данный режим удобно использовать для контроля суммы НДС, возмещенного из бюджета. Данный режим включается при указании какого-либо значения в поле «Корреспондирующий счет» и выключается нажатием на кнопку «По всем».
Включать в отчет данные о корреспонденциях счетов, сформированных вошедшими в отчет документами. Для включения данного режима используется флажок «Разворачивать по проводкам».
Порядок заполнения граф книги покупок
- «Номер по порядку». Документы «Запись книги покупок», включенные в отчет, нумеруются по порядку вне зависимости от их собственных номеров. В качестве детализации показателя используется документ «Запись книги покупок», сформировавший данную строку.
- «Дата и номер счета-фактуры продавца». Данная графа заполняется на основании реквизитов документов, зарегистрировавших получение счета-фактуры, «Дата и номер счета-фактуры», а также реквизита записи книги покупок «Дополнительная информация». В качестве детализации показателя используется документ, зарегистрировавший получение счета-фактуры, на основании которого была сделана запись в книге покупок.
- «Дата оплаты счета-фактуры продавца». Датой оплаты счета-фактуры считается дата, указанная в реквизите «Дата оплаты» документа «Запись книги покупок». В качестве детализации показателя используется документ «Запись книги покупок», сформировавший данную строку.
- «Дата оприходования товара». Если регистрация полученного счета-фактуры была выполнена документом поступления ценностей («Поступление товаров», «Поступление материалов» и т.д.), то датой оприходования ценностей считается дата этого документа. Если регистрация полученного счета-фактуры была выполнена документом «Счет-фактура полученный», то датой оприходования ценностей считается дата, указанная в реквизите этого документа «Дата оприходования». В качестве детализации показателя используется документ, зарегистрировавший получение счета-фактуры, на основании которого была сделана запись в книге покупок.
- «Наименование продавца». Полное наименование контрагента, указанного в реквизите «Поставщик» записи книги покупок.
Если для контрагента полное наименование не определено, то будет использоваться краткое наименование, справочник «Контрагенты».
- «ИНН поставщика». Идентификационный номер налогоплательщика контрагента, указанного в реквизите «Поставщик» документа «Запись книги покупок». В качестве детализации показателя используется справочник «Контрагенты».
- «Страна происхождения товара. Номер ГТД». Перечисленные через запятую номера ГТД, указанные в документе, зарегистрировавшем полученный счет-фактуру («Поступление товаров» или «Счет-фактура полученный»). В качестве детализации показателя используется документ, зарегистрировавший получение счета-фактуры, на основании которого была сделана запись в книге покупок.
Графы книги покупок, содержащие информацию о суммах покупок, выделенном НДС и суммах не облагаемых НДС заполняются значениями соответствующих реквизитов документа «Запись книги покупок». В качестве детализации показателя используется документ «Запись книги покупок», сформировавший данную строку.
Сумма покупок, облагаемых НДС по ставке ноль процентов заполняется на основании реквизита «Всего покупок» документа «Запись книги покупок», в том случае, если у документа установлен флажок «НДС по ст. 0%». В качестве детализации показателя используется документ «Запись книги покупок», сформировавший данную строку.
Жур нал учета полученных счетов-фактур . Журнал учета полученных счетов-фактур представляет собой перечень полученных счетов-фактур и составляется на основании документов, выполняющих функцию их регистрации, а именно:
«Счет-фактура полученный»;
«Поступление товаров»;
«Поступление материалов»;
«Поступление ОС» (поступление основных средств);
«Поступление НМА» (поступление нематериальных активов);
«Услуги сторонних организаций».
Порядок включения документов в отчет следующий:
В отчет включаются все документы, кроме помеченных на удаление, дата которых попадает во временной интервал, указанный в диалоге отчета.
Документы включаются в отчет в хронологическом порядке.
Документы включаются в отчет вне зависимости от того проведены они или нет.
После того, как отчет сформирован автоматически выполняется контроль соответствия оборотов по дебету счета 19
«НДС с поступивший ценностей» за обрабатываемый временной интервал и сумм НДС, указанных в документах, вошедших в отчет. В случае, если данные бухгалтерских итогов и отчета оказываются различными, система выдает соответствующее сообщение.
При снятом флажке «Сформировать отчет по стандартной форме» появляется возможность вносить изменения в порядок формирования и состав журнала:
Отбирать для отчета документы по определенному поставщику или группе контрагентов. Данный режим включается при указании какого-либо значения в поле «Поставщик» и выключается нажатием на кнопку По всем.
Группировать полученные счета-фактуры по контрагентам. В данном режиме документы включаются в отчет уже не в хронологическом порядке, а последовательно по каждому поставщику. Для включения режима используется флажок «Группировать»
Формировать список документов «Запись книги покупок», введенных на основании каждого счета-фактуры, включенного в отчет.
Порядок заполнения граф журнала.
- «Номер по порядку». Полученные счета-фактуры, включенные в отчет, нумеруются по порядку вне зависимости от их собственных номеров. В качестве детализации показателя используется документ, зарегистрировавший поступление счета-фактуры.
- «Дата и номер счета-фактуры продавца». Данная графа заполняется на основании реквизитов документов, зарегистрировавших получение счета-фактуры, «Дата и номер счета-фактуры».
В качестве детализации показателя используется документ, зарегистрировавший поступление счета-фактуры.
- «Сумма». Стоимость полученных ценностей с учетом НДС. Данная графа заполняется на основании реквизита «Всего покупок» документа «Счет-фактура полученный» или итоговой суммы документа поступления ценностей без учета налога с продаж. В качестве детализации показателя используется документ, зарегистрировавший поступление счета-фактуры.
- «Поставщик». Наименование контрагента, от которого получены ценности. В качестве детализации показателя используется справочник «Контрагенты»
- «Основание». Документ конфигурации, которым оформлена операция поступления ценностей. В качестве детализации показателя используется документ поступления материальных ценностей. В режиме формирования списка записей книги покупок, к нему также добавляется документ "Запись книги покупок".
Книга продаж
Для формирования книги продаж в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии» служит отчет «Книга продаж». Он формируется на основании введенных ранее документов «Счет-фактура» и «Запись книги продаж».
Для формирования отчета выберите пункт «Книга продаж» из меню «Отчеты» главного меню программы или нажмите кнопку «Книга продаж» в журнале «Выданные счета-фактуры». На экран выдается запрос параметров вывода отчета, в котором необходимо указать, за какой период формировать
отчет (период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода). Если нужен отчет за «стандартный» период (квартал, месяц, год, полугодие, 9 месяцев), воспользуйтесь кнопкой выбора периода.
После указания необходимых параметров для формирования отчета нужно нажать кнопку «Сформировать». Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который может затем быть выведен на печать. Окно настройки параметров отчета может быть закрыто нажатием кнопки «Закрыть» или стандартным способом закрытия окна.
При формировании книги продаж в нее включаются документы:
- «Счет-фактура выданный», относящий НДС на счет 68.2 «Налог на добавленную стоимость»;
- «Запись книги продаж».
Счета-фактуры не включаются в книгу продаж в части товаров, принятых на комиссию. Соответственно, если все наименования, включенные в счет-фактуру, - это товары, принятые на комиссию, то такой счет-фактура вообще не будет включен в книгу продаж.
Счета-фактуры, выписанные по операциям, облагаемым НДС по ставке ноль процентов, также не включаются в книгу продаж. Чтобы зарегистрировать операцию, облагаемую НДС по ставке ноль процентов, в книге продаж, следует использовать документ «Запись книги продаж».
3.Финансовые вложения в «1С: Бухгалтерия»
Автоматизация учета финансовых вложений в «1С: Бухгалтерия» отражается в нормативах ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
Для целей отражения норм ПБУ 19/02 и повышения уровня автоматизации, формирования бухгалтерской отчетности в части финансовых вложений расширен состав сведений о ценных бумагах, хранимых в информационной базе, а также реструктурирован учет на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчета, аналитика).
Жизненный цикл финансового вложения начинается с его приобретения и принятия к учету. Первоначальная стоимость формируется из «предмета» финансового вложения и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (комиссии дилера, биржи, клирингового сбора и т.п.
Общие вопросы учета финансовых вложений для целей бухгалтерского учета регулируются ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Переоценка финансовых вложений, имеющих рыночные котировки, касается только их бухгалтерской стоимости (ПБУ 19/02), и в налоговом учете в соответствие с НК РФ не отражается, что приводит к «разрыву» в учете бухгалтерской и налоговой стоимости. Разница между балансовой и текущей рыночной стоимостью списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Начисление дохода отражается в бухгалтерском учете по счету 58 «Финансовые вложения», в налоговом учете по счету Н02. «Движение имущества, прав»
При реализация финансового вложения наиболее трудоемким является расчет себестоимости списываемых ценных бумаг и других финансовых вложений. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 19/02 возможны варианты учета, принимаемые в учетной политике каждого клиента Управляющей компании: по средней, FIFO, LIFO, по единице учета, как например, в случае с векселями. В налоговом учете финансовые вложения можно учитывать только по партиям методами FIFO, LIFO и по единице учета.
Учет финансовых вложений в «1С: Бухгалтерия» производится при помощи журнала «Операции» -> «Типовые операции».
Типовые операции - подразделяются на группы операций вводимых в ручную, среди таких операций есть операция «Финансовые вложения» которая в свою очередь подразделяется на группы:
Вложения в акции и уставные капиталы других организаций
Операции по договорам простого товарищества (совместной деятельности)
Операции по предоставлению займов
Операции с ценными бумагами и т.д.
Количество групп можно добавлять, добавление новых групп зависит от финансовых вложений в то или иное предприятие. Каждая группа делится на подгруппы, которые раскрывают, во что именно сделаны финансового вложения.
Например:
«Вложения в акции и уставные капиталы других организаций» отображает:
Вклад готовой продукцией
Вклад нематериальными активами
Вклад основными средствами
Вклад сырьем и материалами
Вклад товарами,
Ввод этих операций отображает стоимостную оценку финансового вложения для ведения автоматизированного бухгалтерского учета.
Ввод типовых операций является частичной автоматизацией ввода операций и предназначен для ввода простых операций, требующих ввода нескольких проводок с расчетом их сумм. В более сложных ситуациях предпочтительнее пользоваться вводом операций с использованием документов. Для ввода новой операции с использованием типовой операции выполните пункт «Ввести типовую операцию» раздела меню «Документы». Далее необходимо выбрать нужный шаблон операции.
Шаблон операции может быть изменен в соответствии с особенностями учета для конкретной организации. Вы также можете создавать новые шаблоны. Для этого выберите в меню «Операции» главного меню программы пункт «Типовые операции».
В отличие от ввода новой операции вручную, операция уже будет содержать проводки, при этом часть реквизитов операции и проводок будет уже заполнена значениями, определенными в шаблоне типовой операции. Как правило, будут заполнены содержание операции, счета проводок, иногда - значения субконто. Пользователю лишь остается дополнить проводки, используя предлагаемый шаблон.
Если в журнале операций можно просмотреть основные данные по операциям в списке и проводки текущей операции, то в журнале проводок отражаются проводки, относящиеся к разным операциям.
Подобные документы
Автоматизация ведения бухгалтерского и налогового учета. Сравнительная характеристика программ "1С:Бухгалтерия 7.7" и "1С: Бухгалтерия 8.0". Назначение документа "Счет-фактура". Формирование и печать книги продаж и покупок. Регистрация счетов-фактур.
контрольная работа , добавлен 25.03.2009
Возможности загрузки конфигурации программы "1С:Бухгалтерия 8", стандартные настройки. Ведение бухгалтерского учета в данной программе, работа с документами. Принципы ведения бухгалтерского и налогового учета в программе, создание разных форм отчетов.
курсовая работа , добавлен 19.12.2012
"1С: Бухгалтерия 8" - новая версия программы для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в организациях. Архитектура платформы "1С: Предприятия", сервисные и функциональные возможности. Ведение учета деятельности нескольких организаций.
курсовая работа , добавлен 19.04.2012
Сущность и содержание бухгалтерского учета. Классификация, области применения и реализации информационных систем. Характеристика программ автоматизации бухгалтерского учета. Сравнительный анализ информационных систем базы данных "1С: Бухгалтерия".
дипломная работа , добавлен 31.12.2017
Работа системы "1С: Бухгалтерия". Использование типовых операций и их отражение по расчетному счету в компьютерной бухгалтерии. Внедрение счетов-фактур и средства получения результатной информации. Оборотно-сальдовая ведомость и учет кассовых операций.
курсовая работа , добавлен 12.07.2010
1С: Бухгалтерия - программа для бухгалтерского учета различных видов коммерческой деятельности. Порядок работы в программе на каждый день. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Кассовые, банковские операции.
методичка , добавлен 06.10.2009
Система программ фирмы "1С". Понятие о программе "1С: Бухгалтерия 7.7". Налоговый учет в программе "1С: Бухгалтерия 7.7". Понятие налогового учета в программе "1С: Бухгалтерия 7.7". Формирование декларации по налогу на прибыль. Преимущества программы.
курсовая работа , добавлен 02.10.2008
Автоматизированные системы бухгалтерского учета: 1С:Бухгалтерия (ведение синтетического и аналитического учета), Парус-бухгалтерия (подготовка документов финансово-хозяйственной деятельности), Инфо-Бухгалтер (автоматизация малого и среднего бизнеса).
реферат , добавлен 15.02.2011
Организация бухгалтерского учета на ОАО "ГРЦ Макеева", обработка первичной документации, анализ финансового состояния по данным баланса. Анализ счетов-фактур на соответствие эталонному варианту оформления и регистрация счетов-фактур в книге покупок.
отчет по практике , добавлен 21.11.2010
Разработка учётной политики организации. Расчёт амортизации основных средств. Определение налога на имущество и прибыль по налоговому учету. Журнал учета счетов-фактур покупок и продаж. Оборотно-сальдовые ведомости. Налоговый учет доходов и расходов.
Финансовые вложения в балансе - это активы, которые имеют определенные признаки, четко обозначенные действующим законодательством. Бухгалтер должен отличать финансовые вложения от иных активов.
Финвложения в структуре баланса
В структуре баланса финансовые вложения - это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).
В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.
Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).
ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.
Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.
Счет 58 «Финансовые вложения»
Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:
- 58.1 — паи и акции;
- 58.2 — долговые ценные бумаги;
- 58.3 — предоставленные займы;
- 58.4 — вклады по договору простого товарищества.
Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики. В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.
Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных.
Проводки по операциям с финвложениями по счету 58 могут иметь следующий вид:
Учет финансовых вложений на счетах 55.3 и 73.1, типовые проводки
На счете 55.3 отражаются депозиты предприятия — средства, предоставленные финансовым структурам с целью получения процентного дохода. Они также могут быть краткосрочными или долгосрочными. На счете 73.1 отражаются займы, предоставленные предприятием своим работникам.
Приведем некоторые типовые проводки при учете финвложений на счетах 55.3 и 73.1.
Описание операции |
||
Счет 55.3 «Депозитные счета» |
||
Перечислены денежные средства на депозитный счет |
||
Начисление процентов по вкладу |
||
Проценты перечислены на депозитный счет (если предприятие не снимает их) |
||
Проценты переведены на расчетный счет предприятия |
||
Закрытие депозита |
||
Счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» |
||
Выдан заем из кассы предприятия работнику |
||
Заем перечислен на карту работника |
||
Предприятие начислило проценты по займу, выданному работнику (если договор займа это предусматривает) |
||
Удержание процентов или суммы займа из зарплаты работника |
||
Возврат займа работником в кассу предприятия |
||
Предприятие списало задолженность работника по займу (если принято такое решение) |
Учет процентов по финвложениям
Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы». Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.
Типовые проводки при этом могут выглядеть так:
Итоги
Финансовые вложения в балансе отражают по строкам 1170 и 1240. При этом в соответствии с действующим бухгалтерским законодательством необходимо организовать обособленный бухучет краткосрочных и долгосрочных финвложений.
Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).
К финансовым вложениям относятся, например:
- Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
...) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...
- Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО
По первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт...
- Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности
204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в...
- Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению
Счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета...
- На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
Займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к...
- Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?
0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...
- Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
Основании договора займа 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... ;Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 и... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные...
- Учет цессии у ресурсоснабжающей организации
Требования, является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен...
- Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм...
- Изменения в бухгалтерской отчетности за 2018 год
Средств учреждения в кредитной организации, финансовых вложений, дебиторской задолженности по доходам и... 0 201 30 000) 207 Финансовые вложения (счет 0 204 00 000 ...
- Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения
По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение...) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...
- Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть
В качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами...
- «Что нам стоит дом построить»: простое товарищество для строительства здания
ПТ, включаются товарищем в состав финансовых вложений не по их денежной оценке... деятельность, будет учитываться в составе финансовых вложений товарища-застройщика, не по оценочной... учете товарища. У инвестора размер финансовых вложений будет равен номинальной стоимости денежных... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; абз. 2 ...
- Бухгалтерская отчетность – 2017: рекомендации Минфина
Вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по...
- Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 15 ... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Имеющаяся судебная практика свидетельствует о...
ценные бумаги;
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
займы, предоставленные другим организациям;
Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения" .
Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".
Выбытие финансовых вложений
При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.
При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.
Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".
Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность
Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.
Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.
Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.
Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.
Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.
Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Финансовые вложения: подробности для бухгалтера
- Исследование скважин пластов Характеристика работ, задачи и должностные обязанности
- Увольнение по собственному желанию без отработки - в каких случаях возможно Право на увольнение без отработки 2 недель
- Владелец ТРЦ «Золотой Вавилон» нашел покупателей на свои российские активы
- Какие виды деятельности подлежат лицензированию в РФ: перечень